Die Durchführungswege der bAV

Unterstützungskasse
§ 1b Abs.4 BetrAVG

  • rechtsfähige Versorgungseinrichtung
  • kein Rechtsanspruch auf Leistung
  • Kapital- oder Rentenleistungen
  • Zuwendungen gemäß § 4d EStG steuerfrei
  • bei Leistungsbezug Steuer gemäß § 19 Abs.1 Nr.2 EStG
  • Kapitalleistungen Privileg nach § 34 Abs.1 EStG
  • unbegrenzt Sozialversicherungsfrei 
  • bei Entgeltumwandlung bis 4% BBG
  • Absicherung über PSVaG
Optimales Finanzierungsinstrument für Unternehmen

Vorteil:
  • kollektives System
  • maximale Flexibilität
  • kein direkter Bilanzausweis
Nachteil:
  • Lastwert muss im Bilanzanhang ausgewiesen werden

Pensionszusage / Direktzusage
§ 1 Abs.1 Satz 2 BetrAVG

  • unmittelbar über den Arbeitgeber
  • Kapital- oder Rentenleistungen
  • interne Finanzierung durch Rückstellungsbildung gemäß § 6a EStG
  • unbegrenzt steuerfrei
  • bei Leistungsbezug Steuer gemäß § 19 Abs.1 Nr.2 EStG
  • Kapitalleistung Privileg nach § 34 Abs.1 EStG
  • unbegrenzt Sozialversicherungsfrei 
  • bei Entgeltumwandlung bis 4% BBG
  • Absicherung über PSVaG
Optimales Finanzierungsinstrument für Unternehmen

Vorteil:
  • maximale Flexibilität
Nachteil:
  • Personenbezogen
  • Verpflichtung muss in der Bilanz ausgewiesen werden

Direktversicherung        

§ 1b Abs.2 BetrAVG
  • Versicherung auf das Leben des Arbeitnehmers durch den Arbeitgeber
  • Rechtsanspruch auf Leistung
  • lebenslange Rente, alternativ Kapitalauszahlung (Wahlrecht unmittelbar vor Renteneintritt)
  • Beiträge gemäß § 3 Nr.63 EStG       bis 8% BBG Steuerfrei
  • Leistungsbezug Besteuerung nach   § 22 Nr.5 EStG
  • Sozialversicherungsfrei bis 4 % BBG
  • Förderung nach § 10a EStG möglich
  • Absicherung über PSVaG nur im Ausnahmefall

Pensionskasse

§ 1b Abs.3 BetrAVG und § 232 VAG
  • rechtsfähige Versorgungseinrichtung
  • Rechtsanspruch auf Leistung
  • lebenslange Rente, alternativ Kapitalauszahlung, (Wahlrecht unmittelbar vor Renteneintritt)
  • Beiträge gemäß § 3 Nr.63 EStG         bis 8% BBG Steuerfrei
  • Leistungsbezug Besteuerung nach      § 22 Nr.5 EStG
  • Sozialversicherungsfrei bis 4% BBG
  • Förderung nach § 10a EStG möglich
  • Absicherung über PSVaG, soweit nicht im Sicherungsfonds Protektor organisiert oder ZVK

Pensionsfonds

§ 1b Abs.3 BetrAVG und § 236 VAG
  • rechtsfähige Versorgungseinrichtung
  • Rechtsanspruch auf Leistung
  • lebenslange Rente oder Teilkapitalisierung möglich
  • Beiträge gemäß § 3 Nr.63 EStG bis 8% BBG Steuerfrei
  • Leistungsbezug Besteuerung nach      § 22 Nr.5 EStG
  • Sozialversicherungsfrei bis 4 % BBG
  • Förderung nach § 10a EStG möglich
  • Absicherung über PSVaG
Zur Auslagerung von Pensionszusagen und als Sozialpartnermodell besonders geeignet!

Sozialpartnermodell

§ 1 Abs.2 Nr. 2a BetrAVG

Das Sozialpartnermodell ist kein zusätzlicher Durchführungsweg der betrieblichen Altersversorgung.
Die Durchführung erfolgt in den Durchführungswegen Direktversicherung, Pensionskasse oder Pensionsfonds.